Peşin Ödenen Kurs Ücretlerinde KDV İadesi
2004/8301 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 01.01.2005 tarihinden itibaren tüm eğitim ve öğretim hizmetlerinde KDV oranı %8 olarak uygulanacak. Yapılan bu düzenleme ile daha önce KDV oranı %8”e indirilmiş bulunan üniversite ve yüksek okullar ile özel okullar ve kreşlerde verilen eğitim ve öğretim hizmetlerinin yanı sıra öğrenci hazırlık kursları, meslek edindirme kursları, sürücü kursları ve özel eğitime muhtaç olanlara verilen eğitim ve öğretim hizmetleri de % 8’lik kapsama dahil edildi. Aynı şekilde taşıma servis hizmetleri ile özel öğrenci yurtlarında verilen hizmetler için de KDV oranı %8”e indirilmiş bulunuyor.
Kararname kapsamına giren eğitim ve öğretim hizmetlerinin bir kısmı 2004 ve 2005 yıllarının belirli aylarını içine alan dönemler itibariyle verilmektedir. Dönemin tamamına ait tutarı peşin ödemiş olanlara düzenlenen belgelerde katma değer vergisi %18 olarak hesaplanmış olduğundan fazladan ödenen verginin iade edilmesi gerekiyor. Zira bu tür hizmetlerde kısım kısım hizmet ifası sözkonusu olduğundan, hizmetin 01.01.2005 tarihinden sonra ifa edilen kısmının %8 oranına tabi olması nedeniyle hizmet bedelini peşin ödeyenlere 10 puanlık katma değer vergisi iade edilecek. İadenin nasıl yapılacağına ilişkin olarak Maliye Bakanlığı 23 numaralı Katma Değer Vergisi Sirküleri ile 06.01.2005 tarihinde bir düzenleme yaptı.
Eğitim ve öğretim hizmeti alanların peşin ödemiş oldukları bedelden 01.01.2005 tarihinden sonraki döneme ilişkin 10 puanlık KDV farkının öğrenci, kursiyer veya velilere iadesi için önce iade edilecek tutarın tespit edilmesi gerekiyor.
İade edilecek tutarın tesbiti şu şekilde olacak. Önce toplam KDV hariç bedel hizmetin ifa edildiği toplam ay sayısına bölünerek 1 aya isabet eden KDV hariç tutar bulunacak, sonra bu tutarın 01.01.2005 tarihinden sonra hizmetin ifa edileceği ay sayısı ile çarpılması sonucu bulunacak tutarın %10” luk kısmı alınarak iade alınacak KDV belirlenecek.
Örnek:
Üniversite hazırlık kursunda öğrencisi olan bir veli bir dersaneye Ekim/2004-Mayıs/2005 arasındaki 8 aylık döneme ilişkin kurs ücretini KDV dahil 7.080 YTL (7.080.000.000 TL) olarak ödemiştir. Bu durumda iade edilecek vergi aşağıdaki şekilde hesaplanacak.
-KDV hariç toplam bedel: 7.080/1.18=6.000 YTL
-Bir aylık KDV hariç bedel:6.000/8=750 YTL
-%8 oranı uygulanacak ay sayısı: 5
-%8 oranı uygulanacak tutar: 750 * 5=3.750 YTL
-İade edilmesi gereken KDV: 3.750 * %10=375 YTL
İade tutarı hesaplandıktan sonra öğrenci, veli veya kursiyer eğitim kurumu ile birlikte vergi dairesine başvurarak iade talebinde bulunacaklar. Fazla vergiye muhatap olanların indirim hakkına sahip olmadığının tespit edilmesi halinde bu vergi öğrenci, kursiyer veya veliye intikal ettirilmek üzere eğitim hizmeti veren işletmeye iade edilecek.
Eğitim hizmeti veren işletmelerin fazla vergiyi doğrudan iade etmeleri de mümkün. Bu yöntemde hizmeti veren işletme iade edilecek kişi adına iade edilecek tutarı ihtiva eden “gider pusulası” düzenleyecek, belgenin düzenleme tarihini içeren vergilendirme döneminde eğitim kurumu iade ettiği bu tutarı KDV beyannamesinde indirim konusu yapacaktır.
Bilgisayar Bağışında KDV Desteği
Okullara yapılan bilgisayar dahil her türlü ayni bağış ve yardımların tamamı ticari kazançtan indirilebiliyordu. KDVK”nun Geçici 23.maddesiyle 01.01.2005 tarihinde yürürlüğe girmiş bulunan düzenlemeye göre Milli Eğitim Bakanlığı”na yapılacak bilgisayar, donanım ve yazılım teslimleri de KDV”ye tabi olmayacak. Aynı şekilde bağışı yapacak olanlara bu malların teslimi de KDV”ye tabi tutulmayacak. Bu durumda Milli Eğitim Bakanlığı”na bilgisayar bağışlayanlar bilgisayarı satın alırken veya ithal ederken KDV ödemeyecekler. Bağış yapacak olanlar isterlerse bu malları KDV”li olarak satın alabilirler, bu durumda ödedikleri KDV”nin tamamını indirim konusu yapabilirler. Bu istisnaya ilişkin usul ve esaslar önümüzdeki günlerde belirlenecek. Konu üzerinde Milli Eğitim Bakanlığı ile Bilgisayar sektör temsilcileri (TUBİSAD) halen çalışmalarına devam ediyor.